2014/07/19
營利事業計入股東可扣抵稅額帳戶之稅額應以實際繳納為限
營利事業計入股東可扣抵稅額帳戶之稅額應以實際繳納為限
營利事業繳納屬87年度或以後年度中華民國營利事業所得稅結算申報應納稅額、經稽徵機關調查核定增加之稅額及未分配盈餘加徵之稅額，如以現金繳納者，依所得稅第66條之3規定，應於繳納稅款日計入股東可扣抵稅額帳戶。
該所最近查核101年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現某公司100年度營利事業所得稅結算申報應自行繳稅款47餘萬元，因未依限繳納稅款，經國稅局移送行政執行署強制執行，並於102年度以後始陸續繳納稅款。
依上開條文規定，應於各稅款繳納日始能將實際繳納金額計入股東可扣抵稅額帳戶中，惟該公司卻於101年度將該稅款全額計入股東可扣抵稅額帳戶，致發生超額分配可扣抵稅額28餘萬元，除遭核定補繳超額分配稅款外，並另處罰鍰22餘萬元。
該所特別提醒，營利事業應繳納之稅款如有分期繳納情形者，應於實際繳納稅款日始能計入股東可扣抵稅額帳戶，以免超額分配可扣抵稅額，而遭國稅局補稅處罰。
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