節稅思考 

陳君辛苦多年，賺得土地一筆（取得當時公告現值總計80萬元）、房屋一棟及銀行存款50萬元其有配偶及一子一女，陳君担心死後會被課徵遺產稅，於104年2月14日將該土地及房屋贈與其子（贈與當時土地公告現值總計500萬元、房屋評定現值80萬元），試問應繳多少贈與稅？贈與之相關稅負為何？若留待陳君過世以後由子繼承，試問繼承人需繳多少遺產稅？生前贈與與死後繼承何者較為節稅？ 

ANS：

• 贈與土地有二種稅負：贈與稅、土地增值稅（稅率為20%、30%、40%） 
• 贈與房屋有二種稅負：贈與稅、契稅（稅率6%） 
• 因繼承而移轉之土地房屋不課土地增值稅、契稅 
• 104年2月14日贈與其子土地、房屋，應繳納多少稅負？計算如下：

贈與稅

• 贈與總額：5,800,000
• 免稅額：2,200,000
• 贈與淨額：3,600,000
• 稅率：10%
• 應納贈與稅額為360,000

若同年由其子繼承，繼承人應繳納多少遺產稅？計算如下： 

• 遺產總額：6,300,000
• 免稅額：12,000,000
• 扣除額：7,160,000（配偶4,930,000+直親1,000,000+喪葬費1,230,000）
• 遺產淨額：0（6,300,000-12,000,000-7,160,000=-12,860,000）

因此生前贈與土地、房屋其子，需繳稅負 2,340,000。若留待死後繼承，繼承人不須繳納遺產稅，且不須繳納土地增值稅及契稅。 

由此可知，欲節省遺產及贈與稅，需考慮自身財產之多寡（遺產總額未達1,916萬元者，無需負担遺產稅，財產在此金額之下者可以不必規劃生前贈與）。註: 免稅額1,200萬+配偶493+若子女二名100萬+喪葬費123萬=1,916萬。 

  遺產稅常用的節稅方式： 

• 以繼承方式移轉房地產：若遺產低於1,916萬元，除不用繳遺產稅之外，還可以省去生前贈與的規劃成本與贈與時之土增稅。
• 以隔代繼承來節稅：直親抛棄繼承改由次親孫子女繼承，其可扣除數額仍以抛棄繼承前原扣除數額為限。不會因為繼承人數較多而增加扣除數額。
• 運用債務節稅：私人借貸及未繳稅捐均可自遺產總額中扣除
• 保險節稅：給付指定受益人之保險金額，可以不計入遺產總額課稅
• 以不動產壓縮遺產價值：花費的現金＞購入現值較低的不動產，以購入不動產時的現值計入遺產總額。
• 配偶剩餘財產差額分配請求權：夫或妻可依民法行使剩餘財產額分配請求權，申辦所有權移轉登記。取得的不動產非屬契稅課徵範圍。  

    贈與稅節稅規劃 

• 贈與稅節稅規劃
• 利用夫妻贈與免稅節稅。
• 子女嫁娶時父母可以各給100萬元內，免課贈與稅。
• 父母贈與子女不動產時，可由父母購屋後再過戶至子女名下。若出資為子女購屋視為現金贈與，課徵贈與稅。購屋後過戶，是以不動產公告現值為課徵贈與稅之標準，可以壓縮贈與總額。
• 分年贈與：每人每年之贈與免稅額為220萬，有效規劃贈與行為將財產逐年贈與小孩，可以節省贈與稅負。若分年與不動產，相關過戶費用與土地增值稅仍無法避免。
• 贈與現金給子女，再售屋給子女：每人每年220萬免額額度內贈與子女現金，再將不動產依高於公告現值的價格出售給子女。

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