小規模營業人營業稅起徵點 

• 買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等業別之起徵點為每月銷售額新臺幣八萬元。

• 裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等業別之起徵點為每月銷售額新臺幣四萬元。

• 營業人如兼營第一點、第二點所列業別之營業，其各點所列業別銷售額佔各該點起徵點之百分比合計數超過百分之一百者，應予課徵

• 其計算公式如下：（第一點所列業別銷售額∕第一點所列業別起徵點）＋（第二點所列業別銷售額∕第二點所列業別起徵點）≧１００％

小規模營業人之課稅方式

• 適用非加值型營業稅額
  1. 應納營業稅＝查定銷售額＊稅率
  2. 查定銷售額，由主管稽徵機關每三個月查定一次
  3. 稅率：小規模營業人及依法取得從事按摩勞務之視障按摩業：1%，農產品批發市場承銷人及小規模營業人：0.1%
  4. 進項稅額之10%可用以扣抵查定之營業稅額
• 適用加值型營業稅者
  1. 得申請按(營35)規定計稅，但經核准後三年內不得申請變更
  2. 財政部得視小規模營業人之營業性質與能力核定其採用加值型營業稅
  3. 計算方式：應納稅額＝銷項稅額－進項稅額

政府對小規模營業人的課稅方式是怎麼算的呢? 

• 小規模行號的營業稅，是國稅局核定的，依營業的地點、面積及行業別核定您每月的營業額，乘上小規模店舖營業稅稅率1%，三個月課一次。
• 假設國稅局跟您核定的營業額是每月15萬，那麼每三個月您需繳納的營業稅=15萬*1%*3個月=4,500。國稅局會主動開單寄稅單給您，您收到之後在期限內到銀行繳納即可。

• 小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，稅率為1%。農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人為0.1%

小規模收據有無限額規定？

• 小規模收據是有限額規定的，所以如果是大筆的交易，大公司可能會要求要開發票，而且若是讓國稅局查到您每月營業額超出20萬的話，國稅局會要求使用統一發票。
• 若您的交易對象是以個人為主，那就用收據就可以了；交易對象若是營業人(公司或行號)，則建議您使用發票。

 小規模營業人有統一編號嗎?

• 申請小規模營業人無論有沒有用發票，都有配發統一編號。

小規模營業人取得進項發票可以扣抵嗎？

• 小規模營業人購買營業上使用之貨物及勞務，取得有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管機關應按其進項稅額之10%在查定之非加值型營業稅內扣減。但查定稅額未達起徵點者，不適用之。（營25）

• 打上統一編號的發票是不能參加兌獎的。

我該使用收據還是使用發票？

• 使用收據不見得有利，因為不論有沒有營業額都會被核課稅金；而使用發票，有開發票才會有營業稅，但開發票所產生的營業稅是買受人負擔(也就是您所代收回來的銷項稅額)  營業稅額的計算是以您所代收回來的銷項稅額，扣掉進項稅額之後，才是要繳給政府的稅金。
•  小規模營業人所支出取得的統一發票，必須打上統一編號！打上統一編號的發票，就是您日記帳中，所記載支出事項的支出憑證，和日記帳中所記載支出的金額必須相符。如果憑證和日記帳不符，原則上從低認定！如果只有記載支出，但是卻未保留會計憑證，該筆支出不予認定！

小規模營業人如何計算營利所得申報綜合所得稅？

• 小規模營業人為免用統一發票、不需申報營所稅、但需計算營利所得。
• 小規模營利事業資本主，綜合所得稅申報時應記得申報「營利所得」，該營利所得可利用每3個月查定課徵之營業稅核定稅額繳款書備註欄銷售額加總，得出全年銷售額後，乘以當年度該行業代號營利事業擴大書面審核之純益率（通常為6%），即為應申報之營利所得。
•  舉例說明：甲君獨資經營1家服飾行，96年度每3個月1期營業稅皆為4,500元，核定之每期銷售額為45萬元，是96年度核定之銷售額為45萬元×4＝180萬元，其行業代號4639-99，96年度擴大書面審核之純益率為6%，其綜合所得稅應申報之營利所得為180萬×6%＝108,000元

小規模營業人的銀行利息扣繳憑單也需申報嗎？如何計算申報？

• 小規模營業人的銀行利息扣繳憑單也需申報。
• 實施兩稅合一之後，小規模營利事業如未設帳及記載並自行依規定辦理結算申報者，各地區國稅局將依據查定的營業額及非營業收入(例如：利息收入)，並依財政部頒訂的營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點中的純益率標準核算營利事業所得額，然後併入個人綜合所得稅額。

人氣小吃店開立發票問題

財政部表示，一般商店月營業額超過20萬元就要依規定開立發票，並適用5%營業稅。

過去小吃店不用開發票主要考量小吃生意不方便開發票，但在收銀機使用越來越普及，且小吃店經營達一定規模後，應有足夠人力可以開發票，因此發函導小吃店開發票。(財100.04.13台財稅10000060940號)

依函釋，供應大眾化消費之豆漿店、冰果店、甜食館、麵食館、自助餐、排骨飯、便當及餐盒依查定課徵營業人其銷售額若已達使用統一發票標準且有下列情形之一者，應核定使用統一發票：

1. 以連鎖或加盟方式經營
2. 以電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌方式經營
3. 透過網路銷售
4. 以電子方式或收銀機開立收据、處理或管控帳務
5. 依其營業狀況、商譽、季節性及其他情形，銷售額倍增，足以認定有使用統一發票能力。

 小規模營業人只要有營業之事實，都應辦理營業登記《賦稅》2007/10/25

所謂小規模營業人，係指規模狹小，平均每月銷售額未達新臺幣200,000元，按查定課徵營業稅之營業人。
有很多小規模營業人常以其營業狀況不好為由，拒絕辦理營業登記，自96年1月1日起，小規模營業人之營業稅起徵點為新臺幣80,000元及新臺幣40,000元，故營業狀況不好之營業人，只要查定銷售額未達上述營業稅起徵點之標準者，則毋需繳納營業稅。
小規模營業人之營業稅起徵點如下：
一、買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業及一般飲食業等業別，營業稅起徵點為每月銷售額新臺幣80,000元。
二、裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業及公證業等業別，營業稅起徵點為每月銷售額新臺幣40,000元。只要有營業之事實，記得要在營業前，向主管稽徵機關辦理營業登記，以免遭受處罰。

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