營利事業所得額計算

• 凡營利事業所得額之計算，是以本年度收入總額（無論是否開立發票均應計算在內）減除各成本、費用、損失後的純益額為所得額。
• 計算所得額時，凡是應該歸屬於本年度的收入或收益以及費用或損失，除了會計基礎經核准採用現金收付制者外，都應該在年度決算時，依估計數字，以『應收收益』、『應付費用』科目列帳。
• 但年度決算時，如果因為特殊情形無法確知的收入或收益以及費用或損失，可以在確知之年度以過期帳處理，所得額之詳細計算方式請參考營利事業所得稅結算申報書。

結算申報的方式及選擇

1. 普通申報
2. 擴大書審：即指納稅義務人申報書表齊全並符合某些標準（如一般行業純益率6%），稽徵機關得就其申報書表作書面審查，而不調閱帳簿憑證查帳。
3. 會計師簽證：即委由財政部核定之稅務代理人（會計師）查核簽證申報，由會計師查核後，向稽徵機關提出詳細報告。
4. 查帳審核：即營利事業採一般自動申報方式，由稽徵機關調閱相關帳證等資料予以查核後，核定其應納梲額。
5. 藍色申報
6. 須向國稅局申請，會計作業合乎規定，無欠稅記錄者，稅務機關書面審核，可享盈虧互抵及較高交際費限額。使用者較少。
7. 選擇各種申報方式的考量因素 

  營利事業課稅時程

• 每年單月15日：營業稅申報

• 每年9月1日至9月30日：暫繳申報

• 次年1月1日至1月31日：扣免繳申報

• 次年5月1日至5月31日：營利事業所得稅結算申報、所得基本稅額申報、未分配盈餘申報

 營利事業所得稅起徵點、課稅級距

• 全年課稅所得額：本年度收入總額減除各項成本、費用、損失及稅捐後之純益額為所得額（所24）

• 全年課稅所得額在＄181,818以上者課徵17％﹐

• 全年課稅所得額在＄120,000-＄181,818者就超過120,000以上部份課徵半數

例：160,000＊17％＝27,200

（160,000－120,000）／2＝20,000

應納稅額 取小數 為20,000

• 營業期間不滿一年者，應將其所得額按實際營業期間，換算全年所得額，依規定稅率計算全年度稅額，再就原比例換算其應納稅額 

營利事業所得稅申報方式

• 簡易申報：屬小規模營業人採用。（月銷售額未達使用統一標準，而按查定課徵營業稅之營利事業）

• 普通申報（查帳申報）

• 藍色申報：營利事業依規定設帳、記帳、保存，並誠實自動調整其結算申報所得額者，均得申請使用藍色申報書

• 擴大書審申報：全年營業收入淨額及非營業收入(不含依法免計入課稅之收入)合計在新台幣3仟萬以下之營利事業，其年度結算申報書表齊全，自行依法調整之純益率在部頒標準以上，並在申報期限截止前繳清稅款者。

• 會計師簽證申報 

發現漏稅了，怎麼辦？

• 納稅義務人自行發現有短漏報稅額時，應自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款
• 凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，得依稅捐稽徵法第48條之1規定免除下列之處罰，所涉及之刑事責任並得免除其刑：
  1、 稅捐稽徵法第41條至第45條之處罰。
  2、 各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
• 前項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局1年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。
• 所謂「未經進行調查」，是指案件承辦人員尚未進行函查、調卷(帳)或調閱資料等行為，如納稅義務人補報繳及提出更正前，承辦人員已經進行調查，不論其短漏報行為是故意或過失，則無上述自動補報補繳加計利息免罰之適用。

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