如何避免會計舞弊

• 企業內部查帳的重要：

          保護會計資訊的真實性：

  會計相關資料或是數據，不能任由他人刻意加工或修改

• 幫助規章制度的執行，維持經濟秩序：

 嚴格要求會計人員尊守法規，並依照法規進行查核及監督

• 健全企業內部管理制度，提昇經濟效益：

          深層意義是要求提高財務和會計管理的水準，並提昇整體經濟運作的效益

會計舞弊主要分成幾大類？

• 偽造、變造記錄或憑證
• 侵佔資產
• 隱滿、刪除交易或事項
• 記錄虛假的交易或事項
• 蓄意使用不當的會計政策

企業內部查帳對公司而言的意義

• 保護會計資訊的真實性
• 幫助規章制度的執行，維持經濟秩序
• 健全企業內部管理制度，提昇經濟效益

會計舞弊者最常採用的舞弊手段

• 藏匿或串篡改憑證
• 串通與自己職責不相關的人共同謀財

識破會計舞弊的步驟

• 發現假帳：假帳畢竟不是實的，只要細心查核每個帳目產生的環節，不難      找出舞弊的關鍵處
• 查證舞弊：發現假帳後，接著便是查證，可經由一般方法來查證。而最好的方法是從公司內控點來查證，一個關卡接著一個關卡相互核對。

企業如何做好帳務把關

企業內部查帳原則

一、根據審查狀況選擇查帳方法

 

審查狀況	查帳方法
書面資料審查	審閱、核對、複算、分析、比較…等
財務收支審查	抽查法

二、將查帳面擴展至企業外部

三、講求科學化原則

四、結合各種查帳方法交互使用

企業內部查帳步驟

 （1）查前準備  （2）查帳實施  （3）查帳收尾

• 查帳的六個查前準備
  • 確定查帳目的、範圍和期限
  • 集合查帳人員
  • 研習相關法規
  • 分析資料
  • 了解查帳對像
  • 訂定計畫
• 查帳的八個查帳實施
  • 舉辦說明會
  • 實地觀察
  • 審閱帳簿資料
  • 核對帳簿、報表、憑證
  • 核算資料
  • 驗證資料
  • 搜集相關證據
  • 進行對比分析
• 查帳五個查帳收尾
  • 歸納並整理資料
  • 達成共識、初步定案
  • 開被查單位的說明會
  • 提出查帳報告
  • 進行督促與指導

企業的內部控制制度

• 何謂內部控制：

          當企業擴展到一定規模時，必須由一個講求效率的指揮機構，建立一套制度化的管理系統來掌管公司財務

• 何謂內部牽制制度

          為了維護企業財產物資的安全與完整，保證會計資料的真實性，並確保財務收支合理性而建立的業務分管責任制

企業的五大內部控制制度

（1）貨幣資金

（2）採購與付款

（3）生產和倉儲

（4）銷售與收款

（5）成本核算

 如何進行企業內部查帳

順查法：規模小或憑證不多的企業建議選用『順查法』

             方法簡單，可全盤性清查會計資訊，查帳結果較準確

•  按照原始憑證的發生順序來進行檢查

原始憑證=> 帳簿=> 報表

• 基本流程

審閱原始憑證=> 核對憑證=> 核對記帳憑證以及相關帳目

=> 核對總帳與所屬帳目=> 核對總帳、明細帳與報表=>帳實核對

逆查法：大中型的企業建議選用『逆查法』。快速發現問題所在。

       但前提是必須是一開始就要抓對方向

• 依報表=> 帳簿=> 會計憑證 來檢查
• 基本流程

審閱會計報表=> 根據會計報表核對相關帳目=>核對總帳科目及明細帳

=> 審閱所有帳目核對憑證=> 審閱報表中相關項目的變動=> 帳實核對  

詳查法：

• 仔細檢查會計憑證、帳簿、報表等會計資料
• 會計資料包括：發票單據、憑證、帳簿、報表
• 優點是可以確實查核資料，發現疑點
• 適用於經濟業務較少、會計核算簡單企業。常與『順查法』搭配使用。不過有時候為了查出重大的會計舞弊，大型企業也會採用詳查法，進行一次全盤性的查帳

抽查法：

（1）也稱為『抽樣審計法』。依照一定原則及方法，選擇性地抽選樣本來查核。可以展現高效率，成本也較低

（2）適用於內部控制制度健全、會計基礎深厚的企業常與『逆查法』搭配使用  

審閱法：

• 對會計資料進行仔細的閱讀和審查，檢查會計資料有没有經過塗改、金額計算錯誤或是財收支不合理…等情況發生
• 會計資料指的是：發票單據、原始憑證、帳簿以及報表

核對法：

• 將兩種以上的會計數據相互對照或是交叉對照，以確認會計資訊的一致性、正確性
• 通常用在原始憑證、記帳憑證、會計帳簿、會計報表，透過彼此之間的會計項目及數據來逐一核對。也就是說同一筆費用，在原始憑證、記帳憑證、會計帳簿以及會計報表中應該都可以找到符合的紀錄

疑點突破法：

• 會計錯弊會留下線索，在查帳過程中找出疑點
• 如何發現疑點?
• 掌握足夠會計知識及管理經驗=>才能洞悉造假的資料
• 發現問題=>從時間、地點、有無塗改的痕跡..等來判斷並發現問題
• 分析原因=>究竟是故意人為舞弊，還是不經意的人為疏忽
• 查出問題關鍵=>運用各種查帳方法，查出問題的關鍵
• 作出結論=>根據種種的證據來作出結論

詢問調查法：

• 對會計資料的真實性進行檢查，利於查明問題、判別真相。
• 四種方法： 觀察法、查詢法、函證法、鑑定法

實地盤存法（最具說服力的方法）：

• 依帳簿記錄對庫存現金、各項財產物資進行盤點
• 分類：

直接盤點=> 老闆親自盤點

監督盤點=> 指定相關主管或查帳人員盤點，老闆在旁監督

全面盤點=> 對所有列入清查範圍的物資進行徹底的清查

抽樣盤點=> 抽取一些價值較高或是容易流失的物資進行清查

邏輯分析法（綜合性最強的方法）：

• 運用邏輯思維方法，推測可能存在問題的方法
• 運用邏輯推理

    。數量、金額之間的邏輯關係：數量*單價=金額

    。事物之間的主從關係：採購費用一定與採購物資而產生

    。時間、地點的邏輯關係：材料的領取時間一定發生在登記入倉庫之後

                            出差費一定在員工出差期間而產生

現金業務會計錯弊

• 常見形式
  • 現金的概念

狹義：企業的庫存現金（銀行存款並不在內）

廣義：具有貨幣性、通用性、用途不受限制的都可以稱為『現金』

      現金、銀行存款、即期支票、郵政匯票、銀行本票、零用金、定期存款、庫存商品…等

• 常見舞弊手段

貪污：

• 少列收入或是多列支出
• 更改發票或收據的金額
• 撕毀票據
• 換用不同科目
• 使用空白發票或收據
• 頭尾不一：例如用假複寫的方式讓存根金額與實際金額不同
• 侵佔借款
• 虛構憑證內容

            挪用：

• 現金日記帳
• 借款
• 延後入帳
• 循環入帳

           收到當期帳款=>充當上一筆帳款=>次期現金入帳

           收到當期帳款=>不直接入帳反挪作其他用途=>次期現金入帳

• 借條頂替現金

方法有那些？

  （1）查證現金收支的內部控制制度

  （2）查證現金日記帳及收付憑證

  （3）查證現金業務收入

  （4）查證簽發的現金支票

  （5）查證非正規業務的高額現金支出

  （6）查證庫存現金

結語

• 建立一個完善的內部控制制度來審查每筆交易。發現異常即透過查帳方法來查出不法舞弊，這就是查帳的目的及效果
• 透過內控制度激勵員工，使個人行為與公司目標一致，企業的財務穩定成長、企業的發展永續經營！

         永登用心●深得您心                      專業 § 親切 § 珍惜所託

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